مذكرة في القانون حول الضريبة على الدخل الاجمالي للسنة الثالثة ثانوي
المجال المفاهيمي الثالث : المالية العامة
الوحدة التعليمية 09: الضريبة على الدخل الاجمالي
الكفاءة المستهدفة : يحدد مجال تطبيق الضريبة على الدخل الاجمالي.
مراحل الدرس | نشاط الأستاذ ومحتوى الدرس | نشاط التلميذ | الوسائلالمستعملة | المدة |
التقويم التشخيصي التقويم التكويني التقويم التحصيلي | الوضعية: فقرة تبين الزامية فرض ضريبة على دخل كل فرد مهما كانت طبيعة نشاطه. 1- تعريف الضريبة على الدخل الإجمالي 2- خصائص الضريبة على الدخل الإجمالي 3- مجال تطبيق الضريبة على الدخل الإجمالي 3-1- الأشخاص الخاضعون للضريبة على الدخل الإجمالي 3-2- الدخل الخاضع للضريبةأ- تعريف الدخل الخاضع للضريبة ب- تحديد أنواع المداخيل 4- طرق دفع الضريبة على الدخل الإجمالي أ- طريقة التوريد المباشر ب- الاقتطاع عند المنبع تطبيق:مجموعة من الأسئلة تعالج مختلف مراحل الدرس | استرجاع الكفاءات السابقة يحلل، يفكر ويناقش. يركز ويستوعب. يساهم بأفكاره. - يعتمد المتعلم على كشف الأجر والسلم الضريبي لتحديد الضريبة على الدخل الإجمالي. يحلل، يفكر ويناقش. يركز ويستوعب. يساهم بأفكاره. الإجابة على الأسئلة ومناقشتها. | السبورة، أمثلة واقعية. نصوص تنظيمية وقانونية ، الكتاب المدرسي ، مراجع خارجية | 20' 40' 90' 60' 90'
|
التقويم التشخيصي: الوضعية: سواء أكان الشخص يزاول مهنة أو حرفة معينة بصفة انفرادية أو من خلال مؤسسة أو يملك عقارات يؤجرها أو أراضي يزرعها وتدر عليه دخل وتتوفر فيه الشروط التي يحددها قانون الضرائب فإنه يصبح مكلفا بأداء الضرائب. فالموظف والطبيب و المهندس والمحامي والتاجر وصاحب شركة أو المساهم فيها ومالك العقارات ...الخ ، كل هؤلاء يخضعون للضرائب بصفة شخصية. وتدعى الضريبة التي تفرض على مداخيل هؤلاء بالضريبة على الدخل الإجمالي.
التقويم التكويني:
1.تعريف الضريبة على الدخل الإجمالي: هي ضريبة سنوية ووحيدة تفرض على مجمل المداخيل الصافية للأشخاص الطبيعيين المكلفين بدفعها والذين يفوق دخلهم السنوي ستون ألف دينار جزائري،أما ما دون ذلك فهم معفيين منها.
2.خصائص الضريبة على الدخل الإجمالي: تتميز الضريبة على الدخل الإجمالي بعدة خصائص هي:
ü تطبق على الأشخاص الطبيعيين.
ü تحصل على مدى سنة.
ü تفرض على المداخيل الصافية.
ü هي ضريبة تصاعدية.
3.مجال تطبيق الضريبة على الدخل الإجمالي:
1.3. الأشخاص الخاضعين للضريبة على الدخل الإجمالي:
ü الأشخاص الذين موطن تكلفتهم الجزائر.
ü الأشخاص غير المقيمين في الجزائر ويحصلون على مدا خيل وأرباح من الجزائر.
ü الشركاء في شركات الأشخاص.
ü أعضاء شركات المساهمة الدين لهم مسؤولية تضامنية وغير محدودة فيها.
2.3. المداخيل الخاضعة للضريبة:"الوعاء الضريبي".
أ.تعريف الدخل الخاضع للضريبة:هو مجموع المداخيل الصافية للإيرادات بعد طرح كل المصاريف والنفقات المتعلقة بذلك النشاط المنشئ للدخل.
ب.أنواع المداخيل الخاضعة للضريبة:
- الأرباح التجارية و الصناعية و الحرفية،
- الأرباح التي يحققها الأشخاص الطبيعيون من المهن الحرة،
- المداخيل الفلاحية،
- المداخيل العقارية الناتجة عن إيجار الأملاك المبنية و الغير المبنية ،
- ريوع رؤوس الأموال المنقولة"الأسهم و السندات" ،
- المرتبات و الأجور والمنح الريوع العمومية،
- فوائض القيمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنية الغير المبنية، وتحسم من هذه المداخيل التخفيضات التالية:
Ø 30% للأشخاص الدين يعيدون استثمار أرباحهم،
Ø 25% لمدة سنتين للأشخاص الدين لهم صفة العضو في جبهة التحرير الوطني وأرامل الشهداء.
Ø تخفيضات للأجراء 10% بالنسبة للعزاب و 30% بالنسبة للمتزوجين، أما الأشخاص الذين يتنازلون عن العقار يستفيدون من تخفيض يتراوح بين 10% و 100 % حسب مدة حيازة للملك المتنازل عنه.
4.طرق دفع الضريبة على الدخل الإجمالي:
1.4.التوريد المباشر: يعتمد هذا النظام على تصريح المكلف الذي يوضح فيه مقدار الوعاء الضريبي بصورة مفصلة و تقوم إدارة الضرائب بالتحقق من صحة المعلومات المقدمة في التصريح مع فرض عقوبات صارمة على كل من يقدم معلومات خاطئة قصد التهرب الجبائي.
- شروطه:يتعين على المكلف بالضريبة الخاضع لهدا النظام مايلي:
· تقديم تصريح لدى مفتشيه الضرائب التابعة لإقامته و كآخر اجل نهاية شهر مارس من كل سنة التي تلي سنة الاستغلال. · مسك محاسبة نظامية يقدمها المكلف لأعوان إدارة الضرائب عند الطلب.
- كيفية الدفع:يتم الدفع وفقا للشكل التالي :
Ø على شكل تسبيقات الأول من 15 فبراير إلى 15 مارس ،والثاني من 15 ماي إلى 15 جوان .والباقي يسدد في نهاية السنة المالية و النسبة المعتمدة هي 30% بالنسبة لكل تسبيق.
2.4:الاقتطاع عند المنبع:
أ.مفهومه وشروطه:يمثل الاقتطاع من المنبع تقنية تستعملها ادراة الضرائب لتحصيل الضريبة من شخص لأخر غير الممول لغرض محاربة التهرب الجبائي. وهذه التقنية تتطلب وجود ثلاثة أطراف هي:
Ø إدارة الضرائب: وهي المحصل لقيمة الضرائب،
Ø المكلف:و الشخص المسؤول عن دفع قيمة الضريبة لخزينة العامة في الآجال المحددة قانونا دون تحملها،
Ø الممول: و هو الشخص الذي يتحمل قيمة الضريبة.
ب. طريقة الدفع: هناك حالتين:
ü النظام التحريري من الضريبة:في هده الحالة تكون الضريبة المدفوعة نهائية و لا تقبل تسوية في نهاية السنة.
ü الاقتطاع الضريبي الغير النهائي:حيث توجد تسوية في نهاية السنة حيث يخصم القرض الضريبي من الضريبة على الدخل الإجمالي.
التقويم التحصيلي:
السؤال الأول : أسس جماعة من الأصدقاء شركة ذات مسؤولية محدودة ، يتمثل نشاطها في الشراء والبيع بالجملة لمواد التجميل والعطور ويفوق رقم أعمالها السنوي عشرة ملايين دينار ( 10.000.000 دج ) ، كما توظف هذه الشركة مجموعة من العاملين ، وطبقا للقانون الضريبي فإن هذه الشركة تخضع لضريبة الدخل الإجمالي :
1- حدد بالنسبة لهذه الشركة أنواع المداخيل التي تفرض عليها الضريبة على الدخل الإجمالي.
2- حدد أنظمة دفع الضريبة التي تخضع لها هذه الشركة بالنسبة لكل نوع من أنواع المداخيل الخاضعة للضريبة على الدخل الإجمالي.
= بلغ الادارة عن محتوى مخالف من هنا
ابلغون على الروابط التي لا تعمل من هنا